Rezervacije za neiskorištene godišnje odmore se koriste kako bi se trošak rada koji se „veže“ za jednu poslovnu godinu (npr. 2011.), a bit će stvarno realiziran u drugoj poslovnoj godini (npr. 2012.), iskazivao u ispravnom porezno – financijskom razdoblju (2011).
Sukladno Zakonu o radu, radnici imaju pravo koristiti godišnji odmor za 2011. godinu do 30.6.2012. godine. Navedeno konkretno znači da će u 2012. godini nastupiti rashodi naknada za godišnji odmor koji trebaju teretiti 2011. godinu (putem rezervacije).
Kako se računa rezervacija za neiskorištene godišnje odmore?
Kao što na kraju godine treba napraviti inventuru robe, na isti način je potrebno popisati neiskorištene dane godišnjeg odmora po pojedinom radniku. Naša preporuka je da se za svakog radnika koji ima neiskorišteni dane godišnjeg odmora izračuna prosječan bruto 2 trošak sata rada i, temeljem toga, izračuna rezervacija za neiskorištene dane godišnjeg odmora kao umnožak gore navedenog broja x broj sati neiskorištenog godišnjeg odmora.
Iduće godine, rezerviranje treba obvezno isknjižiti u korist prihoda, dok će troškovi naknade biti iskazani kroz obračun plaće. Na takav način će u 2011. godini biti iskazan trošak godišnjeg odmora, dok će se u 2012. godini trošak plaće i prihod od ukidanja rezervacija međusobno neutralizirati.
Porezno gledano, radi se o privremenoj poreznoj odgodi, a ne trajnoj „uštedi“. Ipak, ako govorimo o 100.000 HRK vrijednosti sati, navedena ušteda znači 20.000 HRK manje poreza u tekućoj godini, kao i manje predujmove poreza na dobit narednih godinu dana.
Zaključak -
Iako su rezerviranja za neiskorištene godišnje odmore privremena porezna ušteda, ipak Vam mogu pomoći da umanjite poreznu osnovicu. Također, treba znati da je iskazivanje navedenih rezervacija u skladu i sa standardima financijskih izvještavanja „tako da jednim udarcem hvatate dvije muhe“.
Iako se nekad čini zanemarivom, treba imati na umu da nekoliko malih poreznih ušteda mogu imati značajan utjecaj na vaš novčani tijek.
